Daňové poradenství a audit patří mezi AML činnosti, ale nelze převzít jeden proces bez ověření profesních výjimek a dohledu. Určete přesnou službu, nositele povinností a zdroj informace. U jednorázové zakázky nepoužívejte nízký honorář jako univerzální důvod neprovést klientské kroky.
Oprávnění a služba
§ 2 odst. 1 písm. e) zahrnuje auditora, daňového poradce, jinou oprávněnou daňovou pomoc a externí účetní činnost. Nejde jen o fyzickou osobu s profesním titulem; relevantní může být i poradenská společnost. U advokáta poskytujícího daňovou pomoc posuďte skutečný obsah služby a souběh profesních pravidel.
Auditní práce s účetnictvím dává mnoho informací, ale auditní závěr sám není AML identifikací nebo záznamem o skutečném majiteli. Ověření klienta, zastoupení, účelu a rizik musí být doložitelné ve vlastním příslušném postupu. Propojte potřebné auditní podklady s AML spisem, nepřikládejte automaticky celý auditní archiv.
Vztah nebo jednorázová zakázka
Trvající a předem očekávané opakování určuje vztah podle § 4 odst. 2. V tomto režimu působí klientské kroky bez obecného hodnotového prahu. Jednorázová pomoc vyžaduje zvláštní posouzení identifikace a kontroly podle § 7 a § 9. Podle sektorového výkladu FAÚ je hodnotou předmět plnění, nikoli pouze honorář poradce.
Do záznamu patří, proč byla zakázka zařazena a jak byla hodnota zjištěna. Zpracování přiznání za firmu s vysokým obratem není malým obchodem jen proto, že služba stojí několik tisíc korun. Pokud opakování nebylo původně očekáváno, další zakázka může být podnětem přehodnocení modelu.
Profesní ochrana není všeobecná mlčenlivost vůči AML
§ 26 upravuje výjimky z oznamovací a informační povinnosti pro auditora a daňového poradce u vymezených informací souvisejících s právním postavením klienta a zastupováním v řízení. Rozhoduje původ informace a konkrétní situace. Nelze vyjmout všechny podezřelé transakce ve všech účetních dokladech tvrzením, že klient platí za poradenství.
Pro složitý souběh zaznamenejte právní důvod a použijte aktuální komorový postup. Režim advokáta či notáře podle § 27 není automaticky režimem každého poradce. Nejasnost neposílejte klientovi jako veřejné obvinění a zachovejte příslušnou oznamovací mlčenlivost.
Oznámení podle § 26 odst. 3 podává auditor prostřednictvím Komory auditorů ČR a daňový poradce prostřednictvím Komory daňových poradců ČR. Stejné ustanovení určuje Exekutorskou komoru ČR pro soudního exekutora. Jde o zákonný kanál konkrétních profesí, nikoli o volitelnou náhradu běžného formuláře FAÚ.
Dohled a každodenní provoz
Profesní komory mají působnost podle § 35 vedle zákonného postavení FAÚ. Vlastní postup má pokrývat přístupy, školení, aktualizace, předání zakázky a kontakt pro řešení podezření. Komorový vzor upravte podle své služby a zákonných povinností; vyplněná titulní strana nedokládá jeho zavedení.
Praktický postup
- Určete oprávnění, službu a odpovědný subjekt.
- Zařaďte vztah a hodnotu předmětu plnění.
- Proveďte a doložte klientské kroky.
- Při podezření posuďte zdroj informace, § 26 a postup profese.
Modelová situace
Poradce jednorázově zpracuje přiznání klienta s významnými majetkovými transakcemi. Nezastaví posouzení u honoráře 4 000 Kč, ale dokumentuje hodnotu předmětu plnění a příslušné spouštěče.
Kdy je situace jiná
Auditor prohlásí všechny informace za profesně chráněné bez posouzení § 26. Takový paušální zápis neprokazuje použití zákonné výjimky.
Co doložit
- Zařazení zakázky
- AML ověření a rizikové podklady
- Zdůvodnění profesní výjimky
Na co si dát pozor
- Honorář jako jediná hodnota
- Audit zaměněný za AML kontrolu
- Automatické převzetí advokátního režimu
Časté otázky
Je účetní spis dostatečný?
Může být zdrojem, ale musí být patrné, které AML úkony byly provedeny, kdy a jakým způsobem. Samotný archiv faktur to nedokládá.
Je profesní metodika závazným zněním zákona?
Nenahrazuje předpis. Prověřte její datum, rozsah a návaznost na aktuální ustanovení i případná stavovská pravidla.
Použijte návod v praxi
Vyberte podklad podle právě řešeného kroku. Vzor přizpůsobte své profesi a skutečnému případu.
- Checklist nového klienta účetní · PDF / Word
- Checklist realitního prodeje · PDF / Word
- Daňoví poradci, auditoři a další daňová pomoc →
Vyplnit klientské podklady online
Kam pokračovat
- Zdroj peněz a zdroj majetku: dvě různé otázky — Rozlišení původu prostředků pro konkrétní obchod a vzniku širšího majetku klienta, včetně práce s doklady.
- Oznámení podezřelého obchodu a profesní odlišnosti — Adresát, rychlost a obsah OPO včetně oznamování přes profesní komory.
Zdroje a právní podklady
- Zákon č. 253/2008 Sb., aktuální znění od 11. 1. 2026 ↗
§ 2 odst. 1 písm. e), § 4, § 7–9, § 26, § 35, § 40 · přístup 2026-10-04 - FAÚ: Auditoři, daňoví poradci, exekutoři ↗
Jednorázová zakázka a hodnota předmětu plnění · přístup 2026-10-04
Redakční zpracování a kontroly zdrojů nejsou nezávislým právním schválením vašeho konkrétního postupu. Uvedené podmínky a výjimky vždy porovnejte se svou situací.